Servizi svolti in territorio estero: aspetti operativi e fiscali del modello di business
Nel presente contributo dedicato alla internazionalizzazione di impresa, sarà preso in considerazione il caso di una società italiana attiva nella prestazione di servizi connessi al settore dell’oil&gas erogati a committenti residenti in Paesi esteri con i quali l’Italia non ha in essere alcuna convenzione contro le doppie imposizioni. Più precisamente, verranno analizzati alcuni aspetti di fiscalità internazionale alla luce del fatto che le operazioni svolte all’estero non integrano i presupposti per l’insorgenza di una stabile organizzazione nel Paese estero, nonché il trattamento contabile e fiscale in capo alla società italiana della ritenuta subita nel Paese estero. Il contributo si concluderà con alcune riflessioni di natura operativa quanto alle possibili modalità di svolgimento delle operazioni all’estero.
Introduzione
- il contratto per la prestazione di servizi tra il cliente Beta e Alfa Spa ha una durata prevista pari a 36 mesi (anche il “contratto”);
- il contratto prevede che Alfa Spa fornisca le prestazioni di servizi fuori dal territorio dello Stato A. Tuttavia, poiché Alfa Spa procederà all’emissione delle fatture per le prestazioni di servizi rese direttamente al cliente estero, si assume che saranno applicate le normative fiscali dello Stato A;
- come già sopra detto, non essendovi alcun trattato contro le doppie imposizioni tra l’Italia e lo Stato A in cui il cliente Beta è residente, le componenti di reddito generate dalla fatturazione di Alfa Spa al cliente Beta saranno assoggettate alle discipline fiscali proprie dei 2 Paesi (rispettivamente Italia e Stato A).
Per quanto concerne la legislazione tributaria dello Stato A, essa prevede una ritenuta alla fonte ai fini dell’imposta sul reddito delle società pari al 6,5% ed è applicabile sui redditi da servizi forniti da soggetti non residenti. Per le società non residenti nello Stato A che prestano detti servizi, tale ritenuta è a titolo definitivo.
Alla luce di quanto esposto finora, si procede di seguito alla disamina delle fattispecie citate in premessa.
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